社会 >【原创】税费多了41亿!阿里巴巴税收优惠被取消

01

财税早班车2021.12.17.mp3 00:00 / 09:45

每天八分钟,知晓财税事。大家早上好,这里是每天都会更新的财税早班车,我是你们的老朋友税小念。


1
税费多了41亿!阿里巴巴的税收优惠被取消


12月12日消息,阿里巴巴近期公布的第三季度财报显示,集团缴纳的所得税为60.87亿元,而去年同期仅为19.11 亿元。这意味着,阿里仅今年第三季度的税收就给公司增加了41亿元的成本。


阿里解释称,主要是由于若干子公司没有继续被认定为“重点软件企业”,无法享受重点软件企业的10%税率,企业所得税税率变为25%。


2
软件行业享受优惠审核更严格


国家发改委今年3月出台了《关于做好享受税收优惠政策的集成电路企业或项目、软件企业清单制定工作有关要求的通知》,其中提到加强软件行业享受税收优惠的审核。


流程十分严格:


企业需要事先申请,每年3月25日至4月16日在信息填报系统中提交申请并上传必要佐证材料。申请将由国家发展改革委、工业和信息化部、财政部、海关总署、税务总局联审确认。清单印发后,如企业未被列入清单,应按规定补缴已享受优惠的企业所得税款。


国家鼓励的重点软件企业主要是指以软件产品开发、相关信息技术服务为主营业务的科技企业。


近两年,随着产业数字化、软件服务化,很多传统服务、金融、娱乐服务等都通过软件服务形式提供,这些服务具有数字化形态,但严格来说不能算作国家鼓励的重点软件领域。


为避免“软件”概念泛化,聚焦政策支持重点,国家将享受税收优惠政策的范围聚焦到软件产品销售收入、与软件直接相关的咨询、运维、数据服务收入上。


如今腾讯、阿里巴巴等互联网企业,不是在游戏领域遨游,就是在社区团购发力,科技贡献有所下降,难免部分子公司审核后不符优惠条件。


3
享受国家鼓励的重点软件企业优惠,有哪些要求?


虽然审核更严格了,但是税收优惠并不会取消,符合条件的互联网企业还可以继续享受软件行业的税收优惠。


国家鼓励的重点集成电路设计企业和软件企业,自获利年度起,第一年至第五年免征企业所得税,接续年度减按10%的税率征收企业所得税。


国家鼓励的软件企业,是指同时符合下列条件的企业:


(一)在中国境内(不包括港、澳、台地区)依法设立,以软件产品开发及相关信息技术服务为主营业务并具有独立法人资格的企业;


企业的设立具有合理商业目的,且不以减少、免除或推迟缴纳税款为主要目的;


(二)汇算清缴年度员工具有劳动合同关系或劳务派遣、聘用关系。


其中,具有本科及以上学历的月平均职工人数占企业月平均职工总人数的比例不低于40%,研究开发人员月平均数占企业月平均职工总数的比例不低于25%。


(三)拥有核心关键技术,并以此为基础开展经营活动。汇算清缴年度研究开发费用总额占企业销售(营业)收入总额的比例不低于7%。


企业在中国境内发生的研究开发费用金额占研究开发费用总额的比例不低于60%。


(四)汇算清缴年度软件产品开发销售及相关信息技术服务收入占企业收入总额的比例不低于55%,其中软件产品自主开发销售及相关信息技术服务(营业)收入占企业收入总额的比例不低于45%。


(五)主营业务或主要产品具有专利或计算机软件著作权等属于本企业的知识产权。


(六)具有与软件开发相适应的生产经营场所、软硬件设施等开发环境(如合法的开发工具等),建立符合软件工程要求的质量管理体系,并持续有效运行。


(七)汇算清缴年度未发生重大安全事故、重大质量事故、知识产权侵权等行为,企业合法经营。


重磅解读:


1、企业主业必须是对外提供软件产品开发及相关信息技术服务。


实务中,有些企业将硬件和软件组合销售,为了享受税收优惠,将公司故意拆分为一家软件企业、一家设备企业。软件企业将软件产品销售给设备企业,设备企业组装后再统一销售给客户。


软件企业和设备企业是关联企业,这种交易安排能否符合要求,实务中可能会存在很大不确定性。


2、要求软件企业对高学历人才的重视:本科及以上学历人员占比要在40%以上,研发人员占比要在25%以上。


互联网公司员工数量庞大,但真正能够做出技术贡献的也只有几个部门。研发人员不成比例就要优化人员结构,以满足申请条件,这也是近期不少互联网公司大幅人员优化的重要原因。


比如,最近一个月,爱奇艺大规模优化人员,优化涉及所有部门,各部门被优化比例20%起,预计离职人数将超过2000人,外界称之为“断臂求生”。


3、汇算清缴年度研究开发费用总额占企业收入总额的比例不低于7%。


目前我国的研发费用政策较多,有记账的研发费用口径,有高新认定的研发费用口径,有加计扣除的研发费用口径,还有申请课题经费的研发费用口径。


注意在享受软件企业优惠时,政策明确是加计扣除的研发费用口径。


研发费用口径具体文件:


《财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》(财税〔2015〕119号);


《国家税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告》(国家税务总局公告2017年第40号)。


4、主营业务或主要产品具有专利或计算机软件著作权等知识产权


作为重点软件企业,企业要么有“专利”,要么有“计算机软件著作权”,不然无法享受优惠。拥有的专利既可以是发明专利,也可以是实用新型专利、外观设计专利。


喂喂,不要越过我的底线啦!

本文来源 | 亿企学会整理

编辑 | 一起聊个税。


相关推荐